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营改增热点问题50问及税收优惠政策
信息来源:发布日期:2017-04-18字号:[ ]

     房地产业增值税十问答

     一问:个人出租住房增值税征收率是多少?个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,怎么缴纳增值税?纳税人出租不动产需在不动产所在地预缴增值税的,预征率是多少?

     答:个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。纳税人出租不动产预缴增值税选择一般计税的预征率3%,选择简易计税的预征率5%

     二问:个人出租不动产采取租金一年一付方式,是否可以享受小微企业优惠政策,有免租期限的是否需要视同销售缴纳增值税?

     答:个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可以享受小微企业免征增值税优惠政策。在租赁合同中约定免租期的不视同销售服务,不需要缴纳增值税。

     三问:2013年兄弟两人共同买了一套住房,现兄长要将他的那一半房产送给弟弟,并登记到弟弟一人的名下,请问是否需要缴纳增值税?

     答:不需要。涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割包括离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母等直系亲属;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

     四问:房地产开发企业销售其开发的房地产项目选择一般计税方式如何确认销售额?允许从销售额中扣除土地价款的项目具体包括哪些?

     答:应以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额,另外在取得土地时向政府以外的其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

     允许从销售额中扣除土地价款的项目包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等,在取得土地时向政府以外的其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。但需要注意的是,按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。按规定允许扣除但未扣除的,可从201612月份(税款所属期)起计算扣除。

     五问:对于房地产开发企业总机构拿地后成立项目公司,由项目公司开发的,项目公司可以扣除土地价款吗?

     答:可以。但必须同时符合下列三个条件:(一)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司;(二)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变;(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

     六问:房地产公司把自己开发的房产对外出租,是否可以选择简易征收?

     答:房地产公司如是小规模纳税人,出租不动产可以适用简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税;如果是一般纳税人,则要根据取得不动产的时间来判定:2016430前取得的不动产属于“老”的不动产,可以选择适用简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税;201651以后取得的不动产属于“新”的不动产,出租时适用的是一般计税方法,增值税适用税率11%

     七问:企业租入商铺,取得的增值税专用发票需要分两年抵扣吗?

     答:不需要。增值税一般纳税人(以下称纳税人)201651后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分两年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

     企业通过经营租赁方式租入的不动产,不属于企业的固定资产和在建工程,不需要分两年抵扣,可以一次性抵扣。

     八问:取得的不动产进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解,是否指自然年度?

     答:不是指自然年度,是指取得抵扣凭证当月的第13个月。即在取得抵扣凭证第13个月,纳税人就可以全部抵扣完进项税额,对于当期没有抵扣完的进项税额,可以作为留抵税额,在以后申报期继续抵扣。

     九问:房地产企业开发房地产时,如何确定置换的回迁房的应税销售价格?

     答:置换的回迁房中与原房产同等面积的部分按房地产企业开发新房的成本价计算;超过原房产面积部分按房地产企业开发新房市场价计价。

     十问:纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产预缴增值税时是否同时预缴城市维护建设税等其他税费?

答:纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,就地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,按照当地城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率同时计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

 

     建筑业增值税十问答

     一问:一般纳税人提供建筑服务可以选择适用简易计税方法计税的有哪些?

     答:以清包工方式提供的建筑服务;为甲供工程提供的建筑服务;为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税,简易计税征收率为3%。建筑工程老项目是指:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016430前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430前的建筑工程项目。

     二问:房地产企业只负责拆迁、平整土地,是否按建筑业征税?

     答:是的。属于建筑业——其他建筑服务。

     三问:物业公司为业主提供的装修服务按什么项目征税?

     答:应按建筑服务征收增值税。

     四问:将建筑施工设备出租给他人使用如何缴纳增值税?

     答:将建筑施工设备出租给他人使用并同时配备操作人员的按建筑服务征收增值税;仅出租建筑施工设备,不配备操作人员的则按照有形动产租赁服务征收增值税。

     五问:发生非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,可以抵扣进项税额吗?

     答:不可以。

     六问:建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除,原抵扣的进项税额是否需要转出?

     答:建筑企业搭建的临时建筑,虽然形态上属于不动产,但施工结束后即被拆除,其性质上更接近于生产过程中的中间投入物,可以进行抵扣,拆除时不需要做进项税额转出。

     七问:建筑业纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报、出示哪些资料?

     答:需要填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

     八问:广西境内的纳税人跨市、县(区)从事经营活动的是否都需要开具《外出经营活动税收管理证明》?

     答:广西境内的纳税人在广西境内跨市、县(区)从事经营活动的,合同金额或营业额不超过30万元(含)的,可不开具《外出经营活动税收管理证明》;如确实有需要的,由纳税人提出申请后,税务机关应当按规定给予开具。

     九问:建筑安装业《外出经营活动税收管理证明》有效期是多久?

     答:建筑安装业纳税人跨县(区)提供跨县(区)提供建筑服务的,应按合同期限开具《外出经营活动税收管理证明》。

     十问:纳税人办理《外出经营活动税收管理证明》需要提供哪些资料?

答:纳税人办理《外出经营活动税收管理证明》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本

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复印件(实行实名办税的纳税人,可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件)没有合同或合同内容不全的,提供外出经营活动情况说明。

 

    金融业增值税十问答

     一问:保险公司办理车辆保险时,代收的车船税在备注栏注明,这样的发票是否可以作为缴纳车船税的会计核算原始凭证?

     答:保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

     二问:持有金融商品取得的非保本投资收益是否要缴纳增值税?

     答:金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的投资收益,不属于利息或利息性质的收入。因此,这部分收益无需缴纳增值税。

     三问:保险公司自结息日起90天后发生的应收未收利息是否要缴纳增值税?

     答:证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

     四问:纳税人从事金融商品转让交易,计算增值税时,卖出价与买入价是否为不含税金额?

答:不是。金融商品的卖出价与买入价均为含税金额。

五问:小额贷款公司和典当行是否可以享受金融业同业往来利息收入免税政策?

     答:享受金融同业往来利息收入免税政策的是指金融机构之间相关业务往来取得的利息收入,金融机构是指:(1)银行,包括人民银行、商业银行、政策性银行;(2)信用合作社;(3)证券公司;(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金;(5)保险公司;(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

     小额贷款公司和典当行不属于上述金融机构,因此不能享受金融业同业往来利息收入免税政策。

     六问:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司向企业集团或者集团内下属单位收取的利息是否免征增值税?

     答:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税;统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

     七问:金融同业往来利息收入免征增值税,具体包括什么?

     答:免征增值税的金融同业往来利息收入包括:1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务;2.银行联行往来业务;3.金融机构间的资金往来业务;4.金融机构之间开展的转贴现业务;5.同业存款:6.同业借款;7.同业代付;8.买断式买入返售金融商品;9.持有金融债券;10.同业存单。

     八问:保险代理服务属于保险服务还是经纪代理服务?

     答:保险代理服务属于经纪代理服务不属于保险服务。

     九问:个人转让理财产品取得的收入如何缴税?

     答:个人从事金融商品转让业务取得转让收入免征增值税,金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品所有权的业务活动。因此,个人转让理财产品取得的收入免征增值税。

     十问:保险公司向保险代理人支付佣金,是否可以代开增值税专用发票?

答:接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

 

     生活服务业增值税十问答

     一问:餐饮业一般纳税人从农民手上购买蔬菜瓜果可以抵扣进项税额吗?

     答:餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。

     二问:幼儿园收到赞助费是否免征增值税?

     答:托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。上述规定的托儿所、幼儿园是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0~6岁学前教育的机构。

     超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。因此,幼儿园收到的赞助费不免税。

     三问:听说小宾馆也能开专票了,请问是真的吗?

     答:住宿业、鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供住宿、认证、鉴证、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,不再需要到主管国税机关代开。

     四问:物业公司代收水电费能否享受差额征税?

     答:对提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。通过这种方式,妥善处理了物业公司转售自来水业务的增值税税负问题。

     五问:旅游公司提供旅游服务过程中,将车票、机票等原件交付给旅客,无法收回,要凭什么作为差额扣除的凭证?

     答:纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的,以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。因此,旅游公司应当凭交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

     六问:餐馆提供堂食和外卖服务取得的收入应如何缴税?

     答:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。提供堂食和外卖服务取得的收入按“餐饮服务”缴纳增值税,一般纳税人的税率是6%,小规模纳税人的征收率是3%

     七问:营改增后,纳税人提供代理服务,是否还有差额征税的规定?

     答:有。经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

     八问:民办学校既从事学历教育,也对社会开展一些培训业务,可以享受哪些增值税优惠政策?

     答:从事学历教育提供的教育服务,可以享受增值税免税政策。学历教育,是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教育形式。同时,为进一步降低纳税人负担,一般纳税人提供非学历教育服务,还可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

     九问:学校承担课题研发项目,能否按3%征收率计算缴纳增值税?

     答:非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

     十问:酒店在客房提供的物品服务,应如何交税?

答:1.酒店在房间内为住宿客人免费提供矿泉水、水果、洗漱用品等,所需费用均包括在房价里,不作视同销售;2.酒店在房间内为客人提供明码标价的餐饮服务、橱窗内物品等,属于兼营,应分别核算销售额,按适用税率分别计算缴纳增值税,未能分别核算的,从高适用税率。

 

    综合类增值税十问答

     一问:单位财务如何辨别员工报销时提供发票的真伪呢?

     答:一、从今年的11起,您可以登录全国增值税发票查验平台(https//inv-veri.chinatax.gov.cn),对全国范围开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

     二、您可以登录广西国税局网站(http//www.51souapp.com/)或关注广西国税12366微信公众号,对广西范围内开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票进行查询。

     二问:购买方索取增值税专用发票时需要向销售方提供哪些开票信息?是否还需要提供增值税一般纳税人资格证明?

     答:您只需向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、顶上在线娱乐场电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

     三问:营改增后,一般纳税人自建厂房取得的进项发票可以吗?

     答:201651后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

     四问:营改增后一般纳税人取得路桥通行费发票是否可以抵扣?

     答:增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按公式计算可抵扣进项税额。

     五问:企业销售空调冰箱,同时提供上门安装服务,需要区别销售货物和安装服务分别计算缴纳增值税吗?

     答:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

     六问:增值税一般纳税人在2017430前不需进行增值税发票认证,具体是什么规定?

     答:从2016121起,将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级增值税一般纳税人。

     七问:我是一家电子商务公司,销售模式主要是网上交易,由于发货地分散,额外承担的邮寄纸质发票费用比较高。听说有些企业已经在用电子发票了,顶上线上娱乐能用吗?

     答:2015121起,在全国范围内推行通过增值税发票管理新系统开具的增值税电子普通发票,特别是面向开票量较大的行业,如电商、电信、快递、公用事业等。

     八问:我是一家事业单位,请问营改增后是否需要进行增值税一般纳税人资格登记?

     答:年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可以选择按照小规模纳税人纳税。

     九问:目前国家对小微企业增值税有没有什么税收优惠政策?

     答:现行政策规定对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人,暂免征收增值税。增值税小规模纳税人分别核算原增值税业务销售额,和营改增试点业务销售额的,可以分别享受销售额不超过3万元暂免征收增值税的优惠政策。

     十问:单位购买一些超市购物卡给员工发福利,超市开了张增值税普通发票,但是发票上面的项目没有对应税率和税额,这样的发票有问题吗?

     答:预付卡发卡企业销售预付卡时,并未发生增值税应税行为,因此,在售卡环节,发卡企业不缴纳增值税,且不得开具增值税专用发票。同时,为了让购卡人取得有效凭证,允许发卡人向购卡人开具增值税普通发票。

房地产业增值税优惠政策
优惠政策类型 优惠政策内容 涉及行业
免征增值税 1.个人销售自建自用住房 销售不动产
2.个人及个体工商户将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。
3.2018年12月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。 不动产租赁服务
4.被撤销金融机构以不动产、无形资产等财产清偿债务。 销售不动产
5.为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。
6.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 销售不动产
7.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。 销售不动产或无形资产
8.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 销售不动产或无形资产
9.墓穴租赁 殡葬服务
减征增值税 1.个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 不动产租赁服务
简易办法征税5% 1.房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目。 销售不动产
2.房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目 不动产租赁服务
3.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。 不动产租赁服务
4.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 不动产融资租赁服务
差额征税 1.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 销售不动产
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
3.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
4.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
5.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
差额预缴 1.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。 销售不动产
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。
不征增值税 1.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

   

销售不动产
2.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 销售不动产
建筑业增值税优惠政策
优惠政策类型 优惠政策内容 涉及行业
免征增值税 工程项目在境外的建筑服务 建筑服务
简易办法征税3% 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。

  2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。

  3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

   

建筑服务
差额征税 1.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

  2.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

  3.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。 

建筑服务
差额预缴 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。 建筑服务
金融业增值税优惠政策
优惠政策类型 优惠政策内容 涉及的行业
免征增值税 1.下列利息收入  
(1)2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款。 金融机构
(2)国家助学贷款。
(3)国债、地方政府债。
(4)人民银行对金融机构的贷款。
(5)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
(6)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
(7)统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 集团企业
2.金融同业往来利息收入,(包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务;银行联行往来业务;金融机构间的资金往来业务;金融机构之间开展的转贴现业务;同业存款:同业借款;同业代付;买断式买入返售金融商品;持有金融债券;同业存单) 金融机构
3.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。
4.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 保险公司
(2)再保险业务
5.下列金融商品转让收入。 不限定
(1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。
(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。
(5)个人从事金融商品转让业务。
 6.同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税: 担保公司
(1)已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证,依法登记注册为企(事)业法人,实收资本超过2000万元。
(2)平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。
(3)连续合规经营2年以上,资金主要用于担保业务,具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力,经营业绩突出,对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。
(4)为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。
(5)对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。
(6)担保责任余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不超过2%。
7.中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构(以下称资产公司),在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的部分业务,免征增值税。 特定企业
8.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。 国家商品储备管理单位及其直属企业
9.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 金融机构
10.境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。 保险公司
即征即退税收优惠政策 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 融资租赁公司
差额征税 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 金融机构
经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 不限定
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。    融资租赁公司
不征收增值税 存款利息 不限定
被保险人获得的保险赔付
金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的投资收益,不属于利息或利息性质的收入。
生活服务、现代服务行业增值税优惠政策
优惠政策类型 优惠政策内容 涉及的行业
免征增值税 军队空余房产租赁收入 租赁服务
向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务,免征增值税 专业技术服务
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务,免征增值税。 邮政服务
医疗机构提供的医疗服务。 医疗服务
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。 研发技术服务
符合条件的合同能源管理服务,免征增值税 研发技术服务
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 物业管理
在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务
在境外提供的文化体育服务。 文化体育服务
寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 文化体育服务
纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 文化体育服务
福利彩票、体育彩票的发行收入。 文化体育服务
2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。 文化体育服务
向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务,免征增值税 商务辅助服务
农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 农业服务
养老机构提供的养老服务。 居民日常服务
行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。 居民日常服务
家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 居民日常服务
婚姻介绍服务。 居民日常服务
残疾人员本人为社会提供的服务。 居民日常服务
残疾人福利机构提供的育养服务。 居民日常服务
殡葬服务。 居民日常服务
纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 经纪代理服务
政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。 教育服务
政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 教育服务
学生勤工俭学提供的服务。 教育服务
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 教育服务
从事学历教育的学校提供的教育服务。 教育服务
台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 交通运输服务
美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务免征增值税。 鉴证咨询服务
    下列跨境应税行为免征增值税:

  1.工程项目在境外的工程监理服务。

  2.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

  3.会议展览地点在境外的会议展览服务。

  为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务,属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

  4.存储地点在境外的仓储服务。

  5.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

  6.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

  7.为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

  8.向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务。

  9.向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。

  10.向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)

  11.向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。

  12.向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。

  13.属于一定情形的国际运输服务

工程监理、会展等跨境服务
2016年4月30日前签订的合同,符合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)规定的零税率或者免税政策条件的,在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。 各类跨境服务
符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税 担保服务
国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入,免征增值税。 仓储物流服务
差额征税 提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 物业管理服务
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 融资租赁服务
提供劳务派遣服务可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(安全保护服务比照执行) 人力资源服务、安全保护服务
纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 人力资源服务
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 旅游服务
纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。 经纪代理服务
经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 经纪代理服务
纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。 经纪代理服务
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。 教育服务
航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 交通运输服务
试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 交通运输服务
中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 电信服务
简易办法征税 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、转让无形资产
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。可以享受上述简易办法征税政策 租赁服务
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。 租赁服务
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 租赁服务
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 租赁服务
一般纳税人提供文化体育服务可选择简易计税方法计税。包括公园、景区等游览场门票收入,纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入 文化体育服务
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 文化创意服务
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。 人力资源服务
一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。(包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等) 教育服务
一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 教育服务
一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税。 交通运输服务
电影放映服务 广播影视服务
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。 公路运营
仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 仓储物流服务
不征增值税 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 经纪代理服务、物业管理服务
纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。 租赁服务
即征即退增值税 对安置残疾人的单位和个体工商户(提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。  安置残疾人服务
一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 交通运输服务
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 租赁服务
零税率 国际运输服务。 交通运输服务
航天运输服务 交通运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

  1.研发服务。

  2.合同能源管理服务。

  3.设计服务。

  4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

  5.软件服务。

  6.电路设计及测试服务。

  7.信息系统服务。

  8.业务流程管理服务。

  9.离岸服务外包业务。

  10.转让技术。

研发、设计等跨境服务
主要进项税额抵扣项目列表
税率 项目
17% 办公用品、电费、汽油、柴油费、设备等固定资产、各种建筑原材料等一般货物
汽车、设备等的修理修配等劳务
租赁设备等有形动产租赁
13% 农产品、粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜等
11% 运费
邮政服务(免税的邮政服务除外)
电话费等基础电信服务
新建、改建、扩建、装修、安装费、水电气及电信开户费、平整土地、园林绿化等建筑服务
购进不动产
房租费、停车费等不动产租赁费用(11%);道路通行费、过路费、过桥费(3%或5%)
6% 网费等增值电信服务
保险费、银行手续费等金融服务
研发费用、勘探费等研发和技术服务
软件服务、业务流程管理服务等信息技术服务
设计费、广告宣传费、会议费、展览费等文化创意服务
快递费、仓储费、搬运费等物流辅助服务
咨询费、鉴证报告费、审计费、监理费等鉴证咨询服务
有限电视费、影视作品制作费等广播影视服务
物业费、安保费、中介费、人力资源费等商务辅助服务
培训费、住宿费、会员费等生活服务、其他现代服务
购买土地使用权、商标等无形资产
1.如纳税人从小规模纳税人(或实行简易计税方法的一般纳税人)购进以上应税货物、劳务或服务,则应取得3%或者5%征收率的增值税专用发票进行抵扣。
2.购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不得抵扣进项税额。
原增值税一般纳税人和前期已试点营改增纳税人新增抵扣项目
新增抵扣项目 政策内容
购进服务、无形资产、不动产 购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
购进不动产 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
道路、桥、闸通行费 增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。
从境外购进服务、无形资产、不动产 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
向个人购进二手房、租赁不动产 向其他个人租赁不动产、购进二手房可以取得地税机关代开的增值税专用发票抵扣进项税额。
建筑服务、租赁服务预付款 建筑服务、租赁服务预付款,支付预付款时可向提供服务方取得增值税专用发票抵扣进项税额。

       广西国税信息化便民措施
便民措施 简           述 顶上在线娱乐场
网上查询发票 取得增值税发票的单位和个人可登陆“全国增值税发票查验平台”,对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。发票真伪即可辩。 https://inv-veri.chinatax.gov.cn
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